主講者：簡錫堦/台灣促進和平基金會執行長
2010/06/28
一、台灣租稅不公平的現象
- 所得稅75%來自受薪階級的負擔
- 全台最富有的40名當中，其中8人不用繳稅，17人只繳1%。
- 租稅財富重分配效果僅0.28%，遠不如美國22%、歐盟35%。拉大貧富差距的社會危機
二、造成租稅不公平的原因
- 資本利得（證券和土地交易所得）不課稅
- 境外所得不課稅
- 以『減稅救經濟』為由，過度、重複的減免（兩稅合一與促進產業升級為例）
- 日不落免稅帝國：獎勵投資（30年）→促進產業升級（20年）→2010起實施產業創新條例（國際比較：美國、歐盟、亞洲四小龍、中國為例）
- 國民租稅平均負擔率僅13%GDP，全球最低。（OECD平均28%、韓21％、日19％、美20％、中21％）
三、敗壞財政紀律，國債高舉債留子孫的後果
- 造假帳，不依國際標準揭露國債，以利舉債空間
- 國債已逾一兆四千億元（佔GDP 110%），平均每人負債70萬元（歐盟規定國債不得逾GDP 60%）
- 影響：教育投資、健保、老年少子化社會安全網
四、青年面臨的困境
- 不穩定就業與低工資，促使青年長工時而貧窮化（非典型勞動成為主流）
- 扶養與國債，引燃世代戰爭
五、醞釀下一波青年運動的可能
- 想像「理想國」，建立公民社會價值觀，是「改變」的力量來源（擴大中間，改變政黨→ 正向競爭）
- 我們要過怎樣的生活？（GNH 取代 GNP）
- 和平中立國的可能性（舉瑞典為例）
- 當前稅改的幾點建議
- 體檢2009稅改--稅制更不公平 財政更加敗壞
- 戳破減稅救經濟的謬論
- 台灣成為日不落免稅帝國
- 瓦倫貝爾和王永慶兩位東西富豪的差異
- 勞動派遣已在侵蝕勞動人權
- 防火牆－抵擋新自由主義的入侵
對當前稅改的幾點建議
稅改是當前政治改革的重要工程，社會大眾翹楚盼望，能有重大變革。賦改會不應成為馬蕭政見的背書工具，或行政體系的研参小組；它，應該是能為台灣陳疴的破敗稅制，提出針碱處方的醫療團隊，因此，我有幾點具體建議：
（一）應以健全財政，提升國民平均租稅負擔率至20%為目標。
理由：
- 十年來，立法對於特定階層過渡、重複的租稅優惠或減免，致使每年經濟成長雖在6% ~ 3%之間，但稅收從未增長，而國民平均租稅負擔率，卻從20%節節下降到目前的14%，是工業國家中最低水準者。不如香港16%、新加坡15.7%，更比不上韓國21%、中國20.8%、日本19%、美國20%、歐盟平均的31%及OECD平均28％。與國際比較，提升台灣平均稅負擔率，是改革上重要且具體的目標。
- 台灣政府負債如加上遞延性與隱藏性的或有負債已高達13.8兆，平均每位國民承受60萬元的政府債務。台灣再無減稅空間，而任何無相對財源，仰賴舉債支應的選票政策，均應立即停止。
（二）課徵資本利得稅，建立租稅公平制度。
理由：
- 資本利得免稅是富人逃避稅賦的大黑洞，錢滾錢不用繳稅，勤勞所得卻分文逃不掉，有何公平？可學韓、日分離式方式課徵證所稅。棄土增稅，改徵土地交易所得稅，以符國際標準，達量能課稅之效益。
- 因課徵資本利得稅，當交易造成的虧損，可從次年資本利得抵扣，對股票投資人並無不利。
（三）其他稅改的具體方向：
- 境外所得回歸屬人主義。法人及個人海外所得公平課稅，防堵逃稅漏洞。
- 促產條例2009年底到期時，應完全落日，改以可管理監督的「補貼」方式，獎勵節能減碳、研發產業升級卓有貢獻的企業。
- 資本利得課稅之後才討論遺產稅率的修改，以免富人生前不繳稅（目前只有九成五的巨富須繳遺贈稅，卻只繳10％的稅），死後仍然逃避社會責任。
- 比照歐盟趨勢，取消兩稅合一後，才考慮是否降低營利事業所得稅。
- 降低「所得基本稅額」的適用門檻。所得淨額300萬元以上者，均適用最低稅負制課徵。
- 薪資所得者稅負占所得稅的比例，應由目前的75％降至50％。（OECD為49％）。
人民殷切期待能大刀闊斧的改革，健全公平稅制，維護基本的社會公義！
體檢2009稅改－稅制更不公平，財政更加敗壞
（A）國債狂飆，創歷史新高
- 中央及地方債務累計 51,468億元 （資料來源：主計處國情報告）
未計入隱藏性負債 89,299億元 （資料來源：立法院預算中心）
合 計 140,767億元 - 2009年新增債務 3,998億元
- 預算原編列 1,650億元
- 特別預算（不列入政府債務）：發行消費券 857億元
- 特別預算（振興經濟擴大公共建設） 1,491億元
（B）2009年減稅方案
- 遺贈稅 192億元
- 營所稅免徵 150億元
- 營所稅率調降 808億元
- 所得稅調高扣除額 216億元
- 所得稅率調降 248億元
- 貨物稅（汽車、汽柴油） 203億元
- 期交稅率調降 20億元
- 加值營業稅（大宗物資） 29億元
合 計 1,866億元
（C）2010年總預算 再舉債5,162億元
（D）衍生問題：
- 不斷向財團巨富擴大減稅，稅收嚴重不足，敗壞財政。國民平均租稅負擔率僅佔14%，為DECD平均（28%）的一半。
- 報稅所得75%為薪資所得，美國為56%；DECD為49%。
- 國債赤字屢創新高，明年將逼近15兆元（審計部則預估達19兆元），主權評等展望恐再調降，可能連降三級。
戳破減稅救經濟的謬論
近日，電視媒體不斷出現一則由工總製作的「減稅救經濟」廣告，更砸下重金猛打宣傳，用似是而非的謬論，向全民進行疲勞轟炸式的洗腦，並藉以向賦改會及政府施壓，試圖左右本次稅改的方向。然而，事實果真如此嗎？
首先，廣告訴求「稅低才能發展經濟，稅高則經濟就衰退」。如果這理論正確，免稅天堂的威京、開曼群島不就是世界經濟發展第一名的國家？舉瑞典這個世界高稅 負的國家為例，由於透明、清廉，人民願意繳較高的稅，也感受繳稅的好處，享有完善的社會福利與高品質的生活環境，而免學費的教育、高素質高創造力的勞工， 國家投入科研經費人均世界第一，造就了國際級企業。誰說，高稅負就無法發展經濟？
一九八一至一九九二年，美國在雷根和老布希執政時，採取供給面經濟派學者的「減稅政策」，初期的刺激帶來經濟復甦，但貧富差距亦隨之擴大；一九八九年時排 行前一％的家庭，擁有全國總資產三十九％。之後，政府赤字倍增，利息支出快速成長，高居預算第二位，大量舉債成了經濟發展的大包袱，經濟幾近崩盤，共和黨 政權因此遂被民主黨輪替。
回頭看台灣，一九八○至一九九○年，經濟成長率平均八％，一九九一年促產條例實施擴大對企業減稅，經濟成長反而掉至五至六％；一九九八年再實施兩稅合一的減稅方案，經濟成長又掉到四％左右，甚至二○○一年出現首度的二．一七的負成長。實證可知，台灣一再實施減稅，並沒有帶來更好的經濟成長。
其次，廣告說：「輕稅可擴大稅基，增加政府稅收」。實證美國雷根和老布希的減稅政策，使美國政府收入從世界第一名，掉到第十三名。聯邦政府負債餘額由一兆 多美元，驟增至六兆七千億美元。直到柯林頓執政採「增稅政策」，向富人課稅，才終結了赤字，但仍無法處理龐大的債務餘額。
而在台灣一九九○年，國民平均稅負率二十．一％，由於減稅政策，造成稅負率逐年下降至十二至十三％，負債餘額也隨之攀升，已高達新台幣十三．八兆元。台灣政府財政敗壞可說是託減稅之「福」！
廣告強打：「輕稅才可以創造財富，增加就業」。我們再看看瑞典高稅負國家，政府實施充分就業政策，減少依賴、增加稅收，是全世界就業率最高的國家，維持七 六％至八十％的比率，遠比任何輕稅國都來得高。反之，美國老布希執政時，承諾增加一千五百萬個新工作機會，認為減稅可增加投資促進就業，但適得其反，反而 新增了一千四百多萬的失業人口，就業參與率由六四％降至六二％。而台灣在一九九二年以前，就業參與率為五八．四％，兩次大減稅政策實施之後，就業參與率跌 至五六．五四％，二○○六年僅五五．七％，可證減稅並未增加就業。
其實，台灣的實質稅負比新加坡、香港還低。以營所稅為例，香港十七．五％，新加坡十八％，台灣名目稅率雖為十五％至二十五％，但因促產條例、兩稅合一的減免，有效稅率僅十七％。如果不及時堵住減稅漏洞，若降名目稅率到十七％，則有效稅率恐怕會低到十％以下。
而個人所得稅方面，香港邊際稅率十七％，新加坡為二十％，台灣雖為四十％，但平均有效稅率不及十三％。由於資本利得免稅，致使排名前三十名的高所得者，稅 率不及十％，這在香港與新加坡根本是不可能發生的。最嚴重的，台灣的證券和土地交易所得完全免稅，而香港土地交易所得及從事業務的證券交易所得均課徵十六 ％的利得稅，新加坡則將兩者併在一般所得予以課稅。因此廣告訴求：「新加坡、香港稅負比台灣低，所以競爭力較強」，根本與事實不符。
調降稅率的前提，應先防堵避稅漏洞，建立公平稅制，才可能「簡政輕稅」達到擴大稅基的稅改目標。
台灣成為“日不落免稅帝國”
促進產業升級條例於今年底到期，政府可減少稅式支出1483億元，如扣除停徵未分配盈餘加徵 10%，至少仍可挹注國庫832億元，成為工商企業主張“還給企業”的減稅理由之ㄧ。工商企業主張減稅規模，將更嚴重地侵蝕稅基。而調降營所稅至20%，稅損808億元；綜所稅調高標準扣除額、薪資等特別扣除額，稅損216億元；所得稅率調降，稅損248億；遺贈稅降至10%，則稅損210億元，及貨物稅减徵等合計有1800億元。對比促產落日可補回的832億元，被侵蝕的稅基規模擴大為兩倍以上，政府財政將雪上加霜。
經濟部是殘害稅制的劊子手，自獎投條例實施三十年，促產條例借屍還魂二十年，企業享受免稅近五十年。促產適用屆滿在即，馬政府卻又提出“產業創新條例”延續促產，持續敗壞稅制，讓台灣成為「日不落免稅帝國」。
以鄰近國家為例，中國二免三減半時間到就喊卡，不會把優惠視為常態，且至2008年元月，已完全廢除本項優惠。而韓、港、星也都只優惠五年，期滿不再優惠。惟獨台灣特權企業享受了二、三十年免稅，變相成為常態，那已不是獎勵、刺激投資，而是餵食嗎啡成癮的「病夫企業」！
1998年兩稅合一實施前，財政部主張應廢除促產條例第八條，有關個人股東抵減優惠，以免重複減免。而經濟部勾串企業財團在立法院施壓，通過雙重減免的法案。
讓大富股東不但在促產條例享有五年免稅，不繳稅卻可依兩稅合一的優惠，申請退稅。如此一來，嚴重掏空國庫敗壞財政。世界上沒有任何國家，既實施兩稅合一又在獎投或促產條例上訂定「股東投資抵減優惠」，形同販毒犯的經濟部造就了台灣獨步全球的創舉。
兩稅合一的實施，已優惠企業和股東，連中國、香港和新加坡都沒有的，形同最低稅負的國家。因此個人認為，促產條例到期應完全落日，反對經濟部、經建會『產業創新條例』，以借屍還魂永不落日。個人主張，促產落日後，不再以減免稅來獎勵產業升級，改以可以監管的補貼方式來鼓勵基礎研發、創新升級、節能減碳等功能別獎勵，並參照美國對企業獎勵，退稅只佔2%，補貼佔15%，而優惠貸款佔27%，是其最重要的獎勵方式，我國亦可採行。
而促產落日之後，應以降低赤字為優先，再以提高個人綜所稅的標準扣除額，以減輕薪資階級稅負為主要考量。最後，俟促產條例完全落日，開始課徵資本利得、廢除兩稅合一及境外所得免稅，先將避稅大黑洞圍堵，才可能擴大稅基。
社會大眾願意和企業一起努力，每年提升國民平均稅負率1.5%，直至工業國水準的20%。健全國家財政，才能投資教育、職能訓練，提供給企業最優質、有創造力的勞動者，增強國際競爭力。財政健全的政府，才可能應付日趨惡化的高齡、少子化的嚴峻挑戰，做好照顧老人、普設扥育托兒、發放育嬰津貼等社會福利，促進社會團結與和諧，這才是有利國家長遠發展的稅改方向。
瓦倫貝爾和王永慶兩位富豪的差異
彼得．瓦倫貝爾是瑞典家世顯赫的富豪，他的父親拉烏爾．瓦倫貝爾在二戰時，從納粹魔掌中拯救了數萬猶太人，被譽為瑞典的辛德勒。
彼得．瓦倫貝爾繼承龐大的家族產業，掌控北歐的金融、電訊、電器、製藥、精密機械等國際知名企業，可謂富可敵國的資本家。令人稱奇的是，在瑞典那麼高稅負的國家，瓦倫貝爾家族財富竟能五代相傳而立於不敗之地，打破富不過三代的俗諺。
彼得．瓦倫貝爾認為，雖是自己努力賺取的，即使繳那麼多的稅，只是所賺的一部分，不會減損他的財富，能取之於大眾、分享於大眾，建立和諧安定的社會，才是有用且能永續的財富。
同樣被譽為台灣經營之神的王永慶，過世之前，就把個人資產的480億元悉數捐給自己所屬的免稅機構－長庚醫院。240億元的遺產稅，政府一毛錢也課不到。長庚醫院向來就是王永慶神秘的控股中心，以其龐大的資金購得台塑集團股票，成為台化、南亞的法人董事，現在是台塑第三大股東，讓王家保持實持股份佔整個集團的20%～50%，加上集團企業的交叉持股，可控股權超過百分五十以上，避免台塑王國的經營大權旁落。
王永慶所賺取的錢財，至少20%以上是來自政府國庫的輸送。依前年財報顯示，台化賺了400億元，但稅率是0%；南亞也賺了410億元，卻只繳稅11億元，稅率僅2.76%；台塑賺了600多億元，稅率不過8.4%；對比一般中小企業須繳納25%的稅，顯然是搶劫國庫的能手。生前享盡各項租稅優惠，身故之後，以左手換右手，避掉所有稅賦，些許遺產稅也不願奉獻。前台灣大富豪吳火獅遺產稅繳不到五百萬元，而更甚者，擁有二千億元身價的國泰集團蔡萬霖，死後也只繳一億多元遺產稅。台灣的富豪，就是這樣玩的！
王永慶等台商在中國所享兩年免稅、三年減半徵收的優惠，五年到期就結束，且從2008年起，本獎勵法律完全取消。反觀台灣，台塑在獎勵投資及促產條例的延續適用，四十多年來不斷地享有減免稅優惠。台塑更遊說立委在促產條例增列「偏遠地區投資優惠」條款，六輕更因此永享免稅特權。
當初六輕建廠，政府強力徵收農地、漁塭，每坪平均不及百元賤售給台塑；除外，上千億元的低利融資，每年政府需補貼數十億元的利息給聯貸銀行；又獨享全世界不曾有的私有專用港特權，並專案引進近兩萬名外勞，雇用比率佔66.5%。但，承諾增加三萬個雲林當地人的就業，卻完全跳票。而六輕加上大煉鋼廠的Co2排放量高達8259萬公噸，佔全台排放總量四分之ㄧ。六輕四、五期擴建後，可預見污染加劇及雲林縣人口加速外移。
瓦倫貝爾在瑞典，不但沒享減免稅特權，所屬企業均善盡企業公民責任，對勞動權益、環境保護等維護堪為國際楷模。他被尊稱為人道的資本家，備受世人樂道，獲得實至名歸的讚譽。
勞動派遣正在侵蝕勞動人權
十八世紀工業革命，機器打敗手工生產，擁有工廠和機器的資本家，吸納了破產的手工業者成為工廠的勞工。勞動成果異化成資本家的「利潤」，工人淪為機器的附屬品，每天工時長達十四至十六小時。
一八八六年五月一日，美國工會組織為了爭取「工作八小時制」，發動罷工和大遊行，並在芝加哥乾草市場和警方爆發激烈衝突的流血事件。工人領袖七人被處死刑，引起各國工會組織罷工聲援；「五一」遂成為國際共同的「勞動節」，八小時工作制也逐漸落實。
自此，勞動人權受到重視，各國紛紛立法確保勞工組織工會的團結權、平等的勞資協商權和罷工的行動權。各國勞動基本法明訂最低僱用工資，加班工資應加成或加倍計算，休假、產假的工資給付，資遣、退休給付，並禁止不當解雇。
然而，企業為了降低人力成本，興起「勞動派遣」，不需負擔假日工資、產假、加班費，更可省下資遣費、退休金及各項福利支出，拉低工資、瓦解勞基法，侵蝕勞動人權。
今年勞動節，勞工團體發起「反貧窮大遊行」，訴求「禁止勞動派遣」，希望政府和社會大眾能重視和支持。
防火牆─抵擋新自由主義的入侵（布赫迪厄） /Jan整理
- 經濟上被合法化的現實主義，政策所造成的必然結果，鼓吹國家越小越好。→運用「大家都這麼想」→立即結論為「無庸置疑」。→回歸個人主義→破壞福利國家哲學基礎→特別是有關「集體責任」的概念（職災、疾病、身心障礙或貧困）→推動私有化。
- 回歸個人，譴責受害者（自負）→自求多福，減輕企業負擔。人們賴以互助的社會連結與網絡正在解體。
- 社會的分裂，所帶來的成本（尤其對基本生存權的侵害及普遍化），使極右派如勒班（Le pen）反移民仇視外勞得到支持。
- 暴力、種族主義→善惡二元論→討好而附和眾人的「共同體」意識→嚴重後果。
- 執政者用消費者取代公民→把公共財變成私有財（公共服務快速減少）→說成「歷史必然性」→要我們在「自由主義」或「不文明」中二擇一。
- 主流的自由主義言論大行其道→知識分子不斷地灌輸、洗腦→才成為主流言論。美國中央情報局（CIA）花20~25年在證據雜誌（preuves）不斷製造→出資、集法國重量級知識分子→漸成「明顯事實的自由主義」想法。→影響柴契爾、雷根→不可避免的事實→唯一的選擇。
- 自由主義大舉入侵我們的日常詞彙→報紙、電視、廣播、教育……→現在我們已經不說「資方」這個詞了，而是說「國家生命力」，不說解雇，而說「企業瘦身」，資遣兩千名員工要歌頌「某企業勇敢的社會計劃」。
- 國家開始放棄某些社會領域的介入→身心障礙、老人、貧困、教育、健康……→使用者付費抬頭→市場法則。
- 國家功能只剩→服務特權，及壓制人民的警察國家（保護富人及向人民徵稅的武力）。
- 勞動部也變成鎮壓人民（工人）的工具。
- 國家不是中立的，而退化成刑罰的國家，變成只會鎮壓，而犧牲其他社會功能（教育、健康、救濟）的國家。
- 全球化是一個迷思，一個強勢的言論，一個力量的概念→讓人信仰。也是「對抗福利國家之社會權」的主要武器。
- 必須和世界不幸勞動者競爭→他們沒有工會，還雇用童工→所以我們要接受所謂的「彈性」，「夜間工作」、「假日工作」，接受「不規律的工作時間」（變形工時）→這是資方最古老的想法→把復辟當成全球化革命。→回到徹底的資本主義。
- 所謂「社會傾銷」（social dumping）→生產移往沒有福利、沒有工作安全保障、低工資的國家，可以從競爭中獲利→吸引投資→把歐洲國家往下拉→歐洲國家只有放棄社會福利（權益）以維持競爭力。
- 趨勢：臨時雇用者比例越來越高→工作不穩定性及彈性化→健保、退休保險金勞工自負。→年輕人最受不安全感打擊→英國年輕人的貧困已達到極點→將付出社會代價。（壓低成本以獲取利潤，是以工資與工作機會為代價）
- 全球化真實存在的，就是「金融市場的全球化」→造成各國自己的金融市場自主性的降低。且金融機構不能破產，納稅人必須付錢（重建基金），政府不敢不救。→破壞民主與公平。
- 全球化不是一種「均質化」，而是少數宰制國家將其影響力擴張到所有國家的金融市場的過程。→利率的決定權、投機資本的套利。
- 經濟主義都使人去責任化及去動員化，都在去政治化，都強制一系列不容置疑的目的，像最大的成長率、競爭力、生產力→只有自由化、開放。
- 新自由主義意識型態的力量→新社會演化論（新達爾文主義）→適者生存，最優者，最聰明者必勝→能力哲學→有能力者才有工作，沒有工作者是沒有能力的人→工作稀有、不穩定成為一種新的宰制模式→順從、接受剝削。
- 兩個世界：高薪大忙人（每週工作60小時以上）VS.不穩定工作，時常失業的窮人→擴大社會不平等：60％所得成長，由1％最富有者獲取。
- 窮人，身心障礙者不只是不道德、依賴、腐敗，而且是愚蠢的社會敗類。
- 社福制度→會瓦解投資者信心→拋棄社福制度、勞動市場彈性化，加上對投資者減稅，並對富人進行公共補貼→這是追求國家競爭力。（製造及傳播→主流）。
- 「改革」，讓人以為是自由化的訊息→其實目的是把復辟裝扮成一場革命。
- 市場信心→成為政權面對的歷史選擇→維護市場信心，將失去人民的信心→某些人的政治盲目所導致的失敗，卻要由我們所有人來負擔。
- 媒體製造一個充滿暴力、犯罪、族群戰爭、種族怨恨的世界→最好遠離世事，自求多福→悲觀哲學→退避三舍、逆來順受→不去憤怒→去動員化、去政治化→一種宿命的政治冷漠。
- 新統治秩序的力量，在於能找到「同化」（收買或吸引）→媒體→社會思想→散佈「歷史的終結」、「後現代主義」、「全球化」→對文化及民主具破壞性。
- 社會運動→以生活的事實，壓迫的事實→去對抗媒體的洗腦。金融歐洲必須提出一個社會福利的歐洲→創造新的國際主義。
- 動員成功的社會基礎是存在的：
A. 學校文憑貶值、社會地位下降、知識勞工與非技術勞工危機相同→社會不平等→資本收入倍增，工資所得負成長。
B. 民族國家隨波逐流，缺乏對未來的整體視野，已沒有能力處理共同的「集體利益」（更多的托兒所、庇護中心、老人安養、學校及醫院、更少的軍隊，警察及監獄）。 - 共同目標：最低薪資的定義（區域差異）
- 對抗貪污及租稅正義。
→社福政策的整合
→健康及環保上的研發及公共投資
→資助小型企業，獨立作業者 - 對抗新自由主義的壓迫：
A. 讓被剝削者認知事實，一起對抗破壞工作不穩定、瓦解社福制度的政策。
B. 弱勢者互助，以慈善義工方式，幫助他們的生活，相互扶持，維持尊嚴（放棄個人主義的狹隘觀點）。
C. 認知失業者（資方製造的剩餘勞動力）與所有工作者的同夥關係。
D. 在國際層次上動員、聯合，使其在各國勞動者間所製造的競爭，無以為繼→社會民主的全球化。